|
|
|
|
 |
» Amortisman Sınırı
» Vergiden Müstesna Yemek Bedeli
» Emlak Vergisi Oranları
» Fatura Düzenleme Sınırı
» Değer Artış Kazançları İstisna Tutarları
» Kıdem Tazminatı Tavanı
» Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel
» Yıllık Ücretli İzinler
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Sirkü:011--VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN MAKTU HADLER ARTTIRILMIŞTIR
|
ÖZET
|
:
|
Vergi Usul Kanunu’nda yer alan ve 2016 Yılında uygulanacak hadlerin belirlendiği 460 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlandı.
|
213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında;
“Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.
Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.”
hükmü yer almaktadır.
Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2015 yılında uygulanan tutarların ve hadlerin, 2015 yılı için %5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2016 tarihinden itibaren uygulanacak olan tutarlar ve hadler ile asgari ve azami miktarlar, Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 25.12.2015 tarihli ve 29573 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 460 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
|
Madde No
|
Konusu
|
2015 Yılında Uygulanan Miktar (TL)
|
2016 Yılında Uygulanacak Miktar (TL)
|
|
MADDE 104-
|
İlanın şekli
|
|
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
|
1.900
|
2.000
|
|
|
3- İlanın;
|
|
|
|
Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması
|
1.900-190.000
|
2.000-200.000
|
|
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması
|
190.000 ve üzeri
|
200.000 ve üzeri
|
|
MÜKERRER MADDE 115-
|
Tahakkuktan vazgeçme
|
23
|
24
|
|
MADDE 153/A
|
Teminat Tutarı
|
84.000
|
88.000
|
|
MADDE 177-
|
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
|
|
|
|
|
Alış tutarı
|
160.000
|
168.000
|
|
Satış tutarı
|
220.000
|
230.000
|
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı
|
88.000
|
90.000
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
|
160.000
|
168.000
|
|
MADDE 232-
|
Fatura kullanma mecburiyeti
|
880
|
900
|
|
MADDE 252-
|
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç
|
2,30
|
2,40
|
|
MADDE 313-
|
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar
|
880
|
900
|
|
MADDE343-
|
En az ceza haddi
|
|
|
|
- Damga vergisinde
|
10,60
|
11
|
|
- Diğer vergilerde
|
20
|
21
|
|
MADDE 352-
|
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları
(Kanuna bağlı cetvel)
|
|
|
|
|
Birinci derece usulsüzlükler
|
|
|
|
1- Sermaye şirketleri
|
120
|
126
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı
|
77
|
80
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar
|
39
|
40
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
18
|
19
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
10,60
|
11
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
4,80
|
5
|
|
İkinci derece usulsüzlükler
|
|
|
|
1- Sermaye şirketleri
|
66
|
69
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
|
39
|
40
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar
|
18
|
19
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
10,60
|
11
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
4,80
|
5
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
2,60
|
2,70
|
|
MADDE 353-
|
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul hükümlerine uyulmaması
|
|
|
|
|
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması
|
200
|
210
|
|
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
|
106.000
|
110.000
|
|
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması
|
200
|
210
|
|
Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
|
10.600
|
11.000
|
|
- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
|
106.000
|
110.000
|
|
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
|
200
|
210
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması
|
4.800
|
5.000
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
|
250
|
260
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerinebgetirmeyen matbaa işletmecilerine
|
770
|
800
|
|
-Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
150.000
|
158.000
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
|
1.060
|
1.100
|
|
10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
|
770
|
800
|
|
MADDE 355-
|
b) Damga Vergisinde
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
|
1,70
|
1,79
|
|
MÜKERRER MADDE 355-
|
Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza
|
|
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
|
1.300
|
1.370
|
|
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
|
660
|
690
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
|
330
|
340
|
|
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük
|
1.060.000
|
1.100.000
|
Saygılarımızla…
HERGÜNLÜ Serbest Muhasebecilik Mali Müşavirlik ve Denetim LTD. ŞTİ.
Ambarlı Mah.Balaban Cad. Çay Sok. Manolya Apt. NO : 25 D : 12 Kat : 4 Avcılar / İSTANBUL
Tel: 90 (212) 853 26 28 Fax: 90 (212) 853 24 19 GSM: 90 (532) 787 32 85 Email : chergunlu@hergunlu.com
|
25 Aralık 2015 CUMA
|
Resmî Gazete
|
Sayı : 29573
|
TEBLİĞ
|
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 460)
213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde 5 ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.
Bu hüküm göz önüne alınarak, Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2015 yılında uygulanan tutarların ve hadlerin, 2015 yılı için %5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2016 tarihinden itibaren uygulanacak olan tutarlar ve hadler ekli listede gösterilmiştir.
Tebliğ olunur.
|
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2016 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR
|
MADDE NO – KONUSU
|
2016 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL)
|
|
MADDE 104-
|
İlanın şekli
|
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
|
2.000
|
|
|
3- İlanın;
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla
gazetede yapılması
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca
yapılması
|
2.000-200.000
200.000 ve üzeri
|
|
MÜKERRER
MADDE 115-
|
Tahakkuktan vazgeçme
|
24
|
|
MADDE 153/A-
|
Teminat tutarı
|
88.000
|
|
MADDE 177-
|
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
|
|
|
|
- Satış tutarı
|
168.000
230.000
|
|
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı
|
90.000
|
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
|
168.000
|
|
MADDE 232-
|
Fatura kullanma mecburiyeti
|
900
|
|
MADDE 252-
|
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç
|
2,40
|
|
MADDE 313-
|
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar
|
900
|
|
MADDE 343-
|
En az ceza haddi
|
|
|
|
- Damga vergisinde
- Diğer vergilerde
|
11
21
|
|
MADDE 352-
|
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları
(Kanuna bağlı cetvel)
|
|
|
|
I inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
|
126
|
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı
|
80
|
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar
|
40
|
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
19
|
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
11
|
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
5
|
|
|
II nci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
|
69
|
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı
|
40
|
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar
|
19
|
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
olanlar
|
11
|
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
5
|
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
2,70
|
|
MADDE NO – KONUSU
|
2016 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL)
|
|
MADDE 353-
|
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer
şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
|
|
|
|
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek
makbuzu verilmemesi, alınmaması
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek
toplam ceza
|
210
110.000
|
|
|
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu
taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük
müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu
getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya
bulundurulmaması
- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam
ceza
|
210
11.000
110.000
|
|
|
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme
mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe
kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha
bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
|
210
|
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve
mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik
bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara
uymayanlara
|
5.000
|
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak
işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını
kullanmaksızın işlem yapanlara
|
260
|
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine
getirmeyen matbaa işletmecilerine
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel
usulsüzlük cezası
|
800
158.000
|
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma
zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin
bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine
getirmeyenlere
|
1.100
|
|
|
10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel
işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi
adına
|
800
|
|
MADDE 355-
|
b) Damga Vergisinde
|
|
|
|
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
|
1,79
|
|
MÜKERRER MADDE 355-
|
Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci
madde hükmüne uymayanlar için ceza
|
|
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
|
1.370
|
|
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde
tespit edilenler hakkında
|
690
|
|
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
|
340
|
|
|
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
1.100.000
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
